小型微利企業(yè)迎來利好消息：擴大減半征稅范圍
企業(yè)開展小微企業(yè)政策宣傳
駐馬店市驛城區(qū)國稅局印發(fā)宣傳單開展小微企業(yè)政策宣傳
近期，國家出臺了擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍的新政策。財政部、國家稅務總局近日聯(lián)合下發(fā)通知，從2014年開始至2016年底，將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策由原來年應納稅所得額6萬元以下擴大為10萬元以下。據省國稅局測算，新政策實施后，全省享受優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)戶數(shù)將達到10.8萬戶，其中90%的小型微利企業(yè)可享受減半征收優(yōu)惠;參照2013年度數(shù)據來推算，全省小型微利企業(yè)預計全年減免企業(yè)所得稅總額將達到4億元。這一政策對相關企業(yè)無疑是重大的利好消息，引起了社會的廣泛關注。日前，記者就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等問題采訪了省國稅局副局長李廷廷。
記者：小型微利企業(yè)如何界定?
李廷廷：按照稅法規(guī)定，主要包括3個標準：一是資產總額，工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元，其他企業(yè)不超過1000萬元;二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)不超過100人，其他企業(yè)不超過80人;三是稅收指標，年度應納稅所得額不超過30萬元。符合這三個標準的才是稅收上說的小型微利企業(yè)。
記者：目前小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的主要內容有哪些?
李廷廷：長期以來，黨中央、國務院非常重視小型微利企業(yè)發(fā)展，出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策予以扶持。具體到企業(yè)所得稅政策上，在將法定稅率25%降低為20%基礎上，從2010年開始，國務院決定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額低于3萬元的，減半征收企業(yè)所得稅;2012年又把減半征稅的年應納稅所得額擴大到6萬元以下。本次國務院決定擴大小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策范圍，是從2014年開始至2016年底，把減半征稅的年應納稅所得額由6萬元以下再擴大到10萬元以下。
記者：國家為什么要擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的實施范圍?
李廷廷：小型微利企業(yè)是社會主義市場經濟主體的重要組成部分，對繁榮市場、促進就業(yè)、改善民生、維護社會穩(wěn)定等方面都起著重要作用。本次擴大小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范圍，就是要在繼續(xù)貫徹好小型微利企業(yè)現(xiàn)有政策的基礎上，進一步減輕小型微利企業(yè)負擔，加大對小型微利企業(yè)的扶持力度，充分發(fā)揮小型微利企業(yè)推動經濟發(fā)展、促進社會就業(yè)等方面的作用，保持我國經濟平穩(wěn)較快發(fā)展。
李廷廷：享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠時，原來需要提前向稅務機關申請，經稅務機關審核批準后才能享受。黨的群眾路線教育實踐活動開展以來，省國稅局推出了一系列便民辦稅、為民服務的新舉措，其中將小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策事項簡化為即辦事項，不用事先報批了，符合規(guī)定條件的，由企業(yè)自行申報，稅務機關當場辦理，無需提交額外資料，享受優(yōu)惠后，年度終了報送年度所得稅申報表時，同時將小型微利企業(yè)從業(yè)人員和資產總額情況報稅務機關備案。
記者：新辦小型微利企業(yè)，可以享受稅收優(yōu)惠嗎?
李廷廷：本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，累計實際利潤額或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;不超過10萬元的，可以在優(yōu)惠稅率的基礎上再享受減半征稅政策;超過30萬元的，應停止享受優(yōu)惠政策。
記者：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策擴大范圍之后，核定征收的企業(yè)是否可以享受到優(yōu)惠?
李廷廷：此前，依據企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，核定征收的小型微利企業(yè)是不能享受稅收優(yōu)惠的。但本次擴大優(yōu)惠范圍，將核定征收的小型微利企業(yè)納入享受優(yōu)惠政策范圍內，使這類企業(yè)同樣可以享受國家的優(yōu)惠政策。這是國家稅務總局根據以前年度小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的情況，綜合聽取企業(yè)、基層稅務機關還有相關部門的意見，實施的新舉措，享受優(yōu)惠的范圍進一步擴大了。
記者：核定征收的小型微利企業(yè)怎么享受優(yōu)惠政策?
李廷廷：核定征收主要有定率征收和定額征收兩種方式。
符合條件、定率征稅的小型微利企業(yè)，在預繳申報時按規(guī)定在申報表相應欄次填報小型微利企業(yè)減免稅額;年度申報時，將企業(yè)從業(yè)人員、資產總額情況報稅務機關備案。
符合條件、定額征稅的小型微利企業(yè)，我局將在原來核定稅額的基礎上，直接核減應該減免的稅額;年度終了，也無需再報送相關資料。這樣做的目的，也是為了不增加企業(yè)和基層的負擔。
記者：查賬征收的小型微利企業(yè)在預繳申報時如何計算享受減免的所得稅額?
李廷廷：預繳申報時，查賬征收的小型微利企業(yè)計算享受減免所得稅額存在兩類情形，分別為“按照實際利潤額預繳”或“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”。
(1)按照實際利潤額預繳方式
上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，享受的減免稅額為實際利潤額的15%。具體計算公式：減免所得稅額=實際利潤額×15%
上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤額超過10萬元、但不超過30萬元的，以及上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元、但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，享受減免的所得稅額為實際利潤額的5%。具體計算公式:減免所得稅額=實際利潤額×5%
上一納稅年度應納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤額超過30萬元的，不得享受優(yōu)惠減免。
(2)按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳
上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，本年度預繳時
享受減免的所得稅額為本月(季)應納稅所得額的15%。具體計算公式:減免所得稅額=本月(季)應納稅所得額×15%
上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，預繳時享受減免的所得稅額為本月(季)應納稅所得額的5%。具體計算公式:減免所得稅額=本月(季)應納稅所得額×5%
記者：定率征稅的小型微利企業(yè)在預繳申報時如何計算享受減免的所得稅額?
李廷廷：核定征收的小型微利企業(yè)，按照應稅所得率計算應納稅所得額的，按照以下方法計算享受減免的所得稅額：
(1)上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，預繳時累計應納稅所得額不超過10萬元的，享受減免的所得稅額為應納稅所得額的15%。具體計算公式:減免所得稅額=應納稅所得額×15%
(2)上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，本年度預繳時累計應納稅所得額超過10萬元、但不超過30萬元的，預繳時享受減免的所得稅額為應納稅所得額的5%。具體計算公式:減免所得稅額=應納稅所得額×5%
(3)上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元、但不超過30萬元的，預繳時享受減免的所得稅額為應納稅所得額的5%。具體計算公式:減免所得稅額=應納稅所得額×5%
記者：稅務機關怎樣確認定額征稅的小
型微利企業(yè)減免稅額?
李廷廷：核定征收的小型微利企業(yè)，由稅務機關核定應納所得稅額的，按照下列方法享受優(yōu)惠政策：由各地稅務機關在核定企業(yè)應納稅額時，仍然按照現(xiàn)行做法，核定應納所得稅額。在此基礎上，扣除小型微利企業(yè)所應享受的減免稅額后的余額，作為本月(季)應納所得稅額。
記者：有一些小型微利企業(yè)，由于對政策理解不到位等原因在預繳時沒有及時地享受優(yōu)惠政策，年度終了后，還有機會享受這種優(yōu)惠政策嗎?
李廷廷：小型微利企業(yè)由于各種原因未享受稅收優(yōu)惠政策，并不意味著它們享受稅收優(yōu)惠的主體權利消失。符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間預繳時沒有享受優(yōu)惠的，在年度終了匯算清繳時，還可以按照政策規(guī)定享受優(yōu)惠。同時，稅務機關也將根據企業(yè)申報情況，以適當?shù)姆绞教嵝哑髽I(yè)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)按政策規(guī)定要求，補充報送資料后，就可以享受了。
記者：優(yōu)惠政策的出臺時間是2014年4月，有很多企業(yè)已經進行了納稅申報，是否會影響納稅人享受優(yōu)惠政策呢?
李廷廷：按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅實行按年計算、分月或分季預繳、年終匯算清繳的征管方式。2014年度的企業(yè)所得稅將在2015年5月底前進行匯算清繳，并結清應繳應退稅款。因此，此項優(yōu)惠政策出臺時間雖為2014年4月，但不影響符合條件的小型微利企業(yè)從2014年1月1日起享受該項優(yōu)惠政策。
記者：此次擴大優(yōu)惠范圍之后，稅務機關會采取哪些措施，讓更多的小型微利企業(yè)能夠享受到這個優(yōu)惠?
李廷廷：我省國稅部門對落實好小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策非常重視，將其納入“便民辦稅春風行動”之中，作為民生工程、惠民工程來落實，作為應盡的法定責任和義務來落實，作為正在開展的群眾路線教育實踐活動的現(xiàn)實內容來落實;對貫徹部署、政策宣傳、優(yōu)化管理方式、督導檢查等方面都進行了量化細化，制定了指標，對全系統(tǒng)實施績效考核，確保落實到位;在政策宣傳方面，不僅宣傳優(yōu)惠政策，還宣傳辦稅流程、申報要求、資料報送及管理方式;不僅向企業(yè)辦稅人員宣傳，還告知到企業(yè)主要負責人，使宣傳面達到100%。同時，國稅部門還密切關注、動態(tài)監(jiān)控全省范圍內小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的落實過程，加強分析評估，及時發(fā)現(xiàn)問題，積極研究具體改進措施，使我省小型微利企業(yè)能夠實實在在地享受到實惠。
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