證監(jiān)會(huì)強(qiáng)調(diào)IPO審計(jì)監(jiān)管 向發(fā)行人利潤操縱動(dòng)刀
在新股IPO審核和預(yù)披露“空窗”一月有余，被業(yè)界視為IPO遭“調(diào)控”的背景下，9月初于成都召開的年度第三次保薦代表人培訓(xùn)備受關(guān)注。
“證監(jiān)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的講話內(nèi)容并未涉及到目前較為敏感的發(fā)行審核節(jié)奏問題?！弊蛉眨晃粎?huì)的保薦代表人向《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》透露，此次培訓(xùn)的大部分內(nèi)容基本與前一次差異不大，亮點(diǎn)是新任創(chuàng)業(yè)板部主任馮鶴年首次亮相保代培訓(xùn)并作開班致辭。
與以往多次強(qiáng)調(diào)保薦責(zé)任有所不同，在本次保代培訓(xùn)中證監(jiān)會(huì)發(fā)行部相關(guān)負(fù)責(zé)人首次提出，將加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過程的監(jiān)管，并特別關(guān)注發(fā)行人在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行層面的利潤操縱。
進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管
近日，綠大地、新大地等財(cái)務(wù)造假丑聞接二連三，除了保薦機(jī)構(gòu)受到一貫質(zhì)疑外，在上市審計(jì)中屢屢暴露風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題也已成為監(jiān)管層密切關(guān)注的重點(diǎn)之一。
“證監(jiān)會(huì)將進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過程監(jiān)管。”發(fā)行部相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)指出，新審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，審計(jì)逐步由制度基礎(chǔ)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)，財(cái)務(wù)信息質(zhì)量很大程度上依靠審計(jì)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人向記者表示，從去年下半年起，證監(jiān)會(huì)就陸續(xù)約見了審計(jì)業(yè)務(wù)量排名靠前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所多位主要合伙人，就財(cái)務(wù)審核理念及審核標(biāo)準(zhǔn)等問題進(jìn)行座談。近日，證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部也召集幾家會(huì)計(jì)所的現(xiàn)任或前任發(fā)審委委員，針對(duì)國內(nèi)擬IPO公司上市動(dòng)機(jī)和美化業(yè)績手段、會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況等問題進(jìn)行討論。
“證監(jiān)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)表示，蓄意系統(tǒng)作假，通過正常審核是無法發(fā)現(xiàn)的，只能通過重罰?！币晃粎⒓优嘤?xùn)的保代透露，監(jiān)管層正在醞釀出臺(tái)針對(duì)“粉飾業(yè)績、利潤操縱行為”的監(jiān)管政策，并以2002年世通案財(cái)務(wù)丑聞導(dǎo)致的安達(dá)信會(huì)計(jì)所解散為例加以說明，還提到了綠大地。
監(jiān)管層在培訓(xùn)中強(qiáng)調(diào)，未來會(huì)在IPO財(cái)務(wù)審核中增加關(guān)注事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量，反饋中將關(guān)注與審計(jì)重要節(jié)點(diǎn)相關(guān)的過程，將問責(zé)機(jī)制覆蓋到會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的全過程。對(duì)在審公司存在財(cái)務(wù)疑點(diǎn)的，要求事務(wù)所質(zhì)控部門出具相關(guān)事項(xiàng)的復(fù)核報(bào)告，對(duì)明顯存在財(cái)務(wù)異常問題的企業(yè)，要求另請(qǐng)一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行專項(xiàng)復(fù)核。
“像對(duì)保薦機(jī)構(gòu)一樣，證監(jiān)會(huì)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管手段也更有力了?！鄙鲜霰４赋?，對(duì)IPO執(zhí)業(yè)過程存在問題的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，監(jiān)管層將根據(jù)情節(jié)輕重，依次采取發(fā)行部談話、移交會(huì)計(jì)部處理、移交稽查部門處理等措施。
操縱利潤四種“花樣”
近年來，我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化大，2007年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在上市公司執(zhí)行，以原則為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在專業(yè)判斷上的特征更加突出，會(huì)計(jì)操縱顯得更加專業(yè)和隱蔽。
據(jù)本報(bào)了解，在上周的保代培訓(xùn)中，監(jiān)管層還詳細(xì)梳理了擬上市企業(yè)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行層面操縱利潤的四大表現(xiàn)，分別為：通過報(bào)表剝離操縱利潤、改變會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)特殊業(yè)務(wù)規(guī)定不明確進(jìn)行操縱和利用新業(yè)務(wù)、新形式操縱利潤。
“過去在審核過程中經(jīng)常出現(xiàn)讓發(fā)行人糾正粉飾業(yè)績的情況，由于那時(shí)招股書尚未公開披露，該糾錯(cuò)行為未造成社會(huì)影響，且不影響發(fā)行上市條件，所以會(huì)里基本接受更新相關(guān)數(shù)據(jù)。但現(xiàn)在由于預(yù)披露提前，如果再發(fā)現(xiàn)操縱利潤行為，將直接影響企業(yè)發(fā)行上市。”投行人士指出。
另據(jù)參會(huì)人士透露，馮鶴年在首次出席保代培訓(xùn)中，對(duì)創(chuàng)業(yè)板部開板近三年來發(fā)行審核、發(fā)行市盈率等相關(guān)情況進(jìn)行了通報(bào)。馮鶴年表示，未來將進(jìn)一步增加審核透明度，另外可以上創(chuàng)業(yè)板的行業(yè)和準(zhǔn)入門檻將考慮進(jìn)一步放開。
馮鶴年還透露了創(chuàng)業(yè)板部的下一步工作設(shè)想，一是，進(jìn)一步推進(jìn)修改完善發(fā)行規(guī)則，提高信息披露質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)提示，不斷完善價(jià)格形成機(jī)制；二是，優(yōu)化首發(fā)管理辦法，設(shè)定合理財(cái)務(wù)指標(biāo)，降低準(zhǔn)入門檻并放開行業(yè)限制，設(shè)定多元化、靈活的上市指標(biāo)體系；三是，強(qiáng)化監(jiān)管，嚴(yán)厲打擊造假上市企業(yè)及各種失信行為，保護(hù)投資者合法權(quán)益；四為創(chuàng)業(yè)板預(yù)審員會(huì)對(duì)申報(bào)材料是否符合發(fā)行上市條件提出明確意見。（彭潔云）
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