中注協(xié)9次約談事務(wù)所 提示9類公司審計高風(fēng)險
“約談9次，提示9類風(fēng)險，其中，當(dāng)面約談7次，書面約談2次，涉及證券資格會計師事務(wù)所(以下簡稱”證券所“)11家、上市公司15家?！庇浾咴谥凶f(xié)一份2012年上市公司年報審計監(jiān)管工作的總結(jié)文件中了解到，中注協(xié)約談會計師事務(wù)所工作成效顯著。
9次約談
為強化上市公司年報審計的事前事中監(jiān)管，中注協(xié)自2011年以來在上市公司年報披露期間開展約談工作，提請事務(wù)所關(guān)注和化解重大風(fēng)險。記者注意到，從今年開展的9次約談看，每次都有一個主題，既有針對創(chuàng)業(yè)板上市公司以及部分公司業(yè)績大幅波動等資本市場關(guān)注的熱點問題，也有針對“炒魷魚接下家”、治理不正當(dāng)?shù)蛢r競爭等行業(yè)監(jiān)管的重點工作，還有內(nèi)部控制審計、事務(wù)所合并過程中質(zhì)量控制銜接等行業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況。接受約談的事務(wù)所既有行業(yè)排名位居前列、具有H股企業(yè)審計資格的大型證券所，也有中小型證券所，還有以往執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)問題較多的事務(wù)所，跟蹤其整改落實情況。
2月22日，中注協(xié)進行了今年第一次年報審計監(jiān)管約談，分別約談中磊以及大華兩家事務(wù)所負(fù)責(zé)人，以“媒體廣泛關(guān)注的創(chuàng)業(yè)板上市公司年報審計風(fēng)險防范”為主題，提醒事務(wù)所密切關(guān)注當(dāng)前宏觀經(jīng)濟形勢以及資本市場的變化，充分考慮業(yè)績壓力對被審計單位可能造成的影響，恰當(dāng)應(yīng)對管理層可能舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。
3月6日和11日，中注協(xié)進行了第二次年報審計監(jiān)管約談，分別約談華寅五洲和大信等2家事務(wù)所負(fù)責(zé)人，以“變更審計機構(gòu)的上市公司年報審計風(fēng)險防范”為主題，同時涉及上市公司審計機構(gòu)變更報備、前后任事務(wù)所溝通以及審計收費等問題。中注協(xié)要求，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)高度重視新承接項目的風(fēng)險管控，要對項目的業(yè)務(wù)承接、人員委派、業(yè)務(wù)執(zhí)行、質(zhì)量復(fù)核和報告出具等環(huán)節(jié)進行全流程監(jiān)控。
在第三次年報審計監(jiān)管約談中，中注協(xié)約談了利安達會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，就媒體關(guān)注的業(yè)績大幅波動的上市公司可能存在的審計風(fēng)險進行提示。中注協(xié)要求，事務(wù)所要從防范系統(tǒng)風(fēng)險的高度，將業(yè)績大幅波動的上市公司作為高風(fēng)險客戶，強化項目組人員配備，加大項目質(zhì)量控制復(fù)核力度，防范可能出現(xiàn)的審計風(fēng)險。
3月19日，中注協(xié)在京約談致同會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，以“業(yè)績下滑的新上市公司年報審計風(fēng)險防范”為主題，就其承接的部分上市公司2012年年報審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險進行提示。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，近年來，一些公司上市后即出現(xiàn)業(yè)績下滑，引發(fā)了資本市場各方的廣泛關(guān)注，個別新上市公司甚至被媒體和投資者質(zhì)疑在上市過程中進行業(yè)績包裝、提前透支利潤，相關(guān)事務(wù)所的品牌和聲譽也受到影響。他強調(diào)，在新上市公司年報審計過程中，事務(wù)所要強化項目組成員的配備和督導(dǎo)，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，實施有針對性的審計程序，獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見。
3月22日，中注協(xié)約談國富浩華會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，以“面臨退市風(fēng)險的上市公司年報審計風(fēng)險防范”為主題，同時涉及因事務(wù)所合并而變更審計機構(gòu)的審計項目質(zhì)量控制安排，就其承接的部分上市公司2012年年報審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險進行提示。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，事務(wù)所要把面臨退市風(fēng)險的上市公司作為高風(fēng)險客戶，強化年報審計風(fēng)險的防范與監(jiān)控，要在完成常規(guī)程序的基礎(chǔ)上，設(shè)計并實施有針對性的特別審計程序，充分識別和應(yīng)對因管理層舞弊可能導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。
4月1日，中國注冊會計師協(xié)會又約談中勤萬信會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，以“上市公司內(nèi)部控制審計風(fēng)險防范”為主題，就其承接的部分上市公司2012年年報審計和內(nèi)控審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險進行提示。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，事務(wù)所要以保證審計質(zhì)量為目標(biāo)，以客觀反映上市公司內(nèi)部控制情況、推動上市公司內(nèi)部控制有效運行為核心，堅持誠信、獨立、客觀、公正的原則與立場，確保審計程序到位，審計結(jié)論恰當(dāng)。
4月11日，中注協(xié)進行了第七次年報審計監(jiān)管約談，以“上市公司年報審計收費降低的風(fēng)險防范”為主題，約談了永拓會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)人。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，事務(wù)所對于新承接的收費較低的項目，要與前任注冊會計師和上市公司管理層充分溝通，切實做好審計風(fēng)險的事前防范，將審計收費水平較低的上市公司作為高風(fēng)險客戶，委派具有專業(yè)勝任能力的合伙人和項目組成員，嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)則規(guī)定的審計程序和項目質(zhì)量控制程序。
4月17日，中注協(xié)約談中瑞岳華會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，以“持續(xù)經(jīng)營審計風(fēng)險防范”為主題，重點關(guān)注上市公司的運營狀況。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，事務(wù)所要對公司持續(xù)經(jīng)營改善措施的可行性做出獨立的專業(yè)判斷，并考慮改善措施能否打消對其持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮，以及由此對審計報告意見類型可能產(chǎn)生的影響；同一天，中注協(xié)以“資產(chǎn)重組審計風(fēng)險防范”為主題約談了眾環(huán)海華會計師事務(wù)所，中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人提出，對正在實施資產(chǎn)重組的上市公司，要高度關(guān)注公司目前經(jīng)營情況和重整計劃的進展情況，充分識別、評估和應(yīng)對公司可能存在的主營業(yè)務(wù)停滯、暫停上市或管理層操縱利潤等重大錯報風(fēng)險，針對償還債務(wù)的履行情況、債務(wù)重組收益確認(rèn)及置入資產(chǎn)的價值，設(shè)計有針對性的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作出恰當(dāng)確認(rèn)和充分披露，考慮資產(chǎn)重組對公司的持續(xù)經(jīng)營能力和審計意見的影響。
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