[財(cái)稅]財(cái)政收入增幅回落 擠壓稅收“彈性空間”
隨著財(cái)政收入增幅明顯回落，各地財(cái)政增收的任務(wù)壓力正在增大，各種特殊增收辦法正蠢蠢欲動(dòng)。
財(cái)政部4月13日公布數(shù)據(jù)顯示，今年一季度，全國(guó)財(cái)政收入同比增長(zhǎng)14.7%，比去年同期（33.1%）回落18.4個(gè)百分點(diǎn)，其中稅收收入同比增長(zhǎng)10.3%，比去年同期（32.4%）回落22.1個(gè)百分點(diǎn)。
財(cái)政部稱，財(cái)政收入增幅明顯回落的首要原因是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩。由于工業(yè)增加值、固定資產(chǎn)投資、社會(huì)銷售品零售總額、一般貿(mào)易進(jìn)出口、商品房銷售額等數(shù)據(jù)都出現(xiàn)同比下降，相應(yīng)的，增值稅、營(yíng)業(yè)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收、企業(yè)所得稅等主體稅種增幅大幅回落。
稅收的大幅回落令稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)感到今年完成稅收任務(wù)的壓力很大，最近中央和地方均出臺(tái)或是計(jì)劃出臺(tái)的一些擴(kuò)大稅源的項(xiàng)目，試圖由經(jīng)濟(jì)形勢(shì)較好時(shí)法定應(yīng)征實(shí)際未征的“彈性征管空間”提取更多的資源。
虧損企業(yè)“預(yù)繳”所得稅
湖南邵陽(yáng)用的辦法是到企業(yè)查賬，讓企業(yè)把未來(lái)的所得稅“預(yù)繳”上來(lái)。
《第一財(cái)經(jīng)（微博)日?qǐng)?bào)》記者獲得一份《邵陽(yáng)市企業(yè)所得稅分類動(dòng)態(tài)管理辦法（試行）》（下稱《辦法》）則顯示，該市將全市企業(yè)所得稅納稅人分為三類，第一類包括各縣年度入庫(kù)所得稅排名前五的企業(yè)，還有金融、保險(xiǎn)、證券企業(yè)，以及上市公司等，它們的稅收用查賬征收方式；而第三類則是符合國(guó)稅總局規(guī)定的屬于核定征收（會(huì)計(jì)賬簿不健全，對(duì)產(chǎn)量和銷售額征稅）企業(yè)所得稅的企業(yè)。
特別的規(guī)定在于第二類，這些企業(yè)將被實(shí)行“查賬征收，定率預(yù)繳”的征收方式，定率預(yù)繳則是指企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)所得稅時(shí)，采用“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法”計(jì)算預(yù)繳稅款，即按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的行業(yè)預(yù)繳率乘以營(yíng)業(yè)收入來(lái)確定企業(yè)應(yīng)預(yù)繳所得稅額的方法。
具體來(lái)說(shuō)，農(nóng)林牧副漁業(yè)對(duì)應(yīng)1%的預(yù)繳率，電力、熱力行業(yè)則對(duì)應(yīng)3%的預(yù)繳率，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、建筑安裝、娛樂(lè)業(yè)則對(duì)應(yīng)2.5%的預(yù)繳率。在《辦法》的末頁(yè)，有一份針對(duì)18個(gè)行業(yè)的預(yù)繳率表。
《辦法》注明其頒布之日為去年底，自今年1月1日施行。
“實(shí)際上，我們是3月份才得知，我們被歸入第二類企業(yè)，需要到國(guó)稅局去簽字同意這種分類認(rèn)定?！鄙坳?yáng)一名水電行業(yè)企業(yè)主告訴本報(bào)，這一政策幾乎激起了當(dāng)?shù)厝袠I(yè)的質(zhì)疑。
“水電屬于投資大、周期長(zhǎng)，獲利較慢的行業(yè)。”上述企業(yè)主在邵陽(yáng)投資水電已有七八年，而其水電企業(yè)發(fā)電已有三四年，但是目前尚未盈利。
“對(duì)符合查賬征收的企業(yè)，不據(jù)實(shí)預(yù)繳，而是以營(yíng)業(yè)收入定率預(yù)繳的方法，實(shí)質(zhì)上是擅自擴(kuò)大額定征收范圍，不顧企業(yè)有無(wú)所得（利潤(rùn)），增加營(yíng)業(yè)稅率的加稅行為，稅務(wù)局沒(méi)有這個(gè)權(quán)力。”該企業(yè)主認(rèn)為，按照法律，企業(yè)尚未盈利就不應(yīng)該征收企業(yè)所得稅，而他的企業(yè)此前也沒(méi)有繳過(guò)所得稅。
不僅這名企業(yè)主對(duì)此有異議，其整個(gè)行業(yè)都對(duì)此頗為不滿，本報(bào)獲得的一份《報(bào)告》顯示，邵陽(yáng)某縣水電行業(yè)協(xié)會(huì)的主要會(huì)員于3月19日召開(kāi)研討會(huì)，形成系列意見(jiàn)認(rèn)為，該縣的絕大部分發(fā)電企業(yè)都是小水電，屬國(guó)家規(guī)定的小微企業(yè)。由于物價(jià)飛漲、電價(jià)基本不漲、基建投資過(guò)大等種種原因，絕大部分企業(yè)都是虧本經(jīng)營(yíng)：“企業(yè)依法納稅是其應(yīng)盡義務(wù)，但搞一刀切的方法征收所得稅，有違國(guó)家稅收法規(guī)，增加了企業(yè)的不合理負(fù)擔(dān)，協(xié)會(huì)對(duì)此表示堅(jiān)決反對(duì)，對(duì)各企業(yè)依法維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的要求和行動(dòng)表示支持?！?/p>
“我們?nèi)フ伊藝?guó)稅部門負(fù)責(zé)人，表達(dá)了我們的意見(jiàn)，但是不被接受，這個(gè)辦法會(huì)被強(qiáng)制執(zhí)行。我們也希望通過(guò)一些商會(huì)介入，和主管部門溝通。如果不行，則可能在繳稅后提起行政訴訟?！鄙鲜銎髽I(yè)主稱。
在2012年2月17日發(fā)布的《邵陽(yáng)市政府工作報(bào)告》中，該市地區(qū)生產(chǎn)總值達(dá)到907.2億元，增長(zhǎng)13.2%，增速比全省高0.4個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)，財(cái)政收入達(dá)到66.3億元，增長(zhǎng)27.8%，其中市本級(jí)財(cái)政收入達(dá)到17.4億元，增長(zhǎng)28.5%。財(cái)政收入的增幅為地方GDP增幅的2倍還多。
上海資深稅務(wù)律師榮紅梅則告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》，通常繳稅是要求如實(shí)申報(bào)，如實(shí)繳稅，雖然房地產(chǎn)行業(yè)有過(guò)按完工率的比例預(yù)繳，但是光憑行業(yè)進(jìn)行分類預(yù)繳還是有些問(wèn)題。而記者從其他省市地方國(guó)稅部門了解，也沒(méi)有類似做法。
不再睜一眼閉一眼
另一種備受爭(zhēng)議的做法是調(diào)整進(jìn)口關(guān)稅。
昨日是重新修訂的《中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品歸類表》及《中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品完稅價(jià)格表》執(zhí)行的第一天，根據(jù)新規(guī)，大部分高端滋補(bǔ)品及化妝品的完稅價(jià)格都有大幅提升，部分電子產(chǎn)品如鍵盤式筆記本電腦和攝像產(chǎn)品的稅率有所下調(diào)。
新規(guī)中備受爭(zhēng)議的是“奶粉稅”，“每公斤200元，稅率10%，2.5公斤以下免征”被誤讀為“價(jià)值200元的奶粉按照10%的稅率征稅”后，普通民眾和網(wǎng)上賣家都大呼吃不消。后來(lái)海關(guān)做了澄清稱，奶粉稅率在新規(guī)中并無(wú)變化。
還有一些地方將一些新興而有較大規(guī)模的業(yè)務(wù)納入征收范圍。
4月8日，松禾資本投資總監(jiān)張春暉在微博爆料稱，上海市某區(qū)稅務(wù)局已經(jīng)開(kāi)始對(duì)資本公積轉(zhuǎn)注冊(cè)資本征收25%的稅，包括增值溢價(jià)部分。
網(wǎng)店也總被稅務(wù)部門“惦記”。繼武漢國(guó)稅局對(duì)淘寶商城某網(wǎng)店（兼有實(shí)體店）征稅430余萬(wàn)元之后，上周河北省某市國(guó)稅局約見(jiàn)了38家淘寶商城中的大型網(wǎng)店要求補(bǔ)稅。阿里巴巴表示，企業(yè)網(wǎng)店向國(guó)家照章納稅是必然趨勢(shì)，目前征稅也主要針對(duì)的是規(guī)模較大的企業(yè)網(wǎng)店，對(duì)個(gè)人網(wǎng)店還沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行。
若完全按照國(guó)家規(guī)定，天貓商城賣家不僅要開(kāi)始繳納17%增值稅，還要征收企業(yè)所得稅25%，對(duì)于為數(shù)眾多的淘寶商城網(wǎng)店來(lái)說(shuō)，這筆稅款總額也是一筆不小的數(shù)目。
中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文在接受本報(bào)采訪時(shí)表示，上述這些稅種都不是新出臺(tái)的稅種，就像去年熱議的“饅頭稅”、“月餅稅”一樣，都屬于稅法規(guī)定的稅種，只是一直沒(méi)有征收。一旦地方出現(xiàn)稅收緊張，這些稅種就會(huì)被重新提出來(lái)，作為擴(kuò)大的稅源。
彈性征管空間
在施正文看來(lái)，在財(cái)政收入壓力大的時(shí)期，稅務(wù)機(jī)關(guān)之所以能設(shè)法完成任務(wù)，是因?yàn)橹袊?guó)原本就存在一個(gè)相當(dāng)大的彈性征管空間。
據(jù)施正文研究，若稅務(wù)機(jī)關(guān)能按稅法要求將所有的稅都收上來(lái)，那么中國(guó)的名義稅負(fù)可能會(huì)達(dá)到50%，但實(shí)際上，2009年，中國(guó)稅收收入59521.59億，按照2009年GDP最終核實(shí)數(shù)340903億元計(jì)算，小口徑宏觀稅負(fù)即稅收收入占GDP的比重，為17.46%。法定稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)之間的差距形成了稅務(wù)機(jī)關(guān)巨大的征管空間。
由于存在這樣的征管空間，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于絕大部分企業(yè)并不是按照稅法要求的“應(yīng)收盡收”而是“打折征收”，其中重要的變量就是當(dāng)年的稅收任務(wù)。
其中最重要的一條就是減少“打折幅度”，在實(shí)踐中的做法就是要求企業(yè)多報(bào)營(yíng)業(yè)額，從而能夠多征收營(yíng)業(yè)稅，但這個(gè)額度不會(huì)超過(guò)稅法所規(guī)定的數(shù)額?！皬姆傻慕嵌葋?lái)講，企業(yè)仍然可以算是偷漏稅的，但與去年同期相比，它所繳納的稅額可能會(huì)上升，也就是說(shuō)企業(yè)的負(fù)擔(dān)會(huì)加重”。
一位山西基層的稅務(wù)人員也向本報(bào)表示，不管當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)形勢(shì)如何，近年來(lái)他們每年都有10%到12%的稅收增長(zhǎng)幅度，有時(shí)到了年底稅收任務(wù)完不成，稅務(wù)局會(huì)要求企業(yè)提前將明年的稅交一部分入庫(kù)，而且這并非官方意義上的預(yù)繳，因?yàn)槠髽I(yè)并沒(méi)有發(fā)生相關(guān)的業(yè)務(wù)。
這種經(jīng)濟(jì)好則放松，經(jīng)濟(jì)差則收緊的計(jì)劃式稅收管理對(duì)經(jīng)濟(jì)周期會(huì)形成放大影響。施正文表示，經(jīng)濟(jì)下滑時(shí)期，財(cái)政收入的增長(zhǎng)幅度應(yīng)該與GDP的增幅相稱，若仍是那種超常規(guī)的增幅，則表明政府正在從民間抽取更多的財(cái)富。
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