萬(wàn)福生科造假手法大起底 越騙越大終暴露
3月29日，萬(wàn)福生科再度發(fā)布公告提示退市風(fēng)險(xiǎn)。隨著該公司財(cái)務(wù)造假事件持續(xù)發(fā)酵，公司最終的走向、相關(guān)方應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任均成為市場(chǎng)關(guān)注的熱點(diǎn)。有接近該事件調(diào)查組的人士向中國(guó)證券報(bào)記者透露了萬(wàn)福生科的“一條龍”造假手法。業(yè)內(nèi)有觀點(diǎn)認(rèn)為，此事中介機(jī)構(gòu)固然負(fù)有責(zé)任，但也暴露了在IPO盡職調(diào)查及上市后持續(xù)督導(dǎo)中，中介機(jī)構(gòu)面臨的核查手段單一、核查權(quán)限有限等問題，值得業(yè)內(nèi)深刻反思。
越騙越大終使造假暴露
3月29日，萬(wàn)福生科公告，再度提醒投資者公司可能存在被終止上市的風(fēng)險(xiǎn)。公告還表示，目前公司仍在進(jìn)行進(jìn)一步的自查，有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可能進(jìn)一步變化。實(shí)際上，被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查后，根據(jù)萬(wàn)福生科初步自查，公司2008年至2011年累計(jì)虛增收入7.4億元左右，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1.8億元左右，虛增凈利潤(rùn)1.6億元左右。其中，2011年公司虛增收入2.8億元，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)6541.36萬(wàn)元。
如此大數(shù)額的虛增業(yè)績(jī)，是如何被發(fā)現(xiàn)的呢？據(jù)了解，此次立案源于湖南證監(jiān)局一次例行檢查。“預(yù)付賬款異常是導(dǎo)火索，而銀行流水則是調(diào)查的突破口”，一位接近萬(wàn)福生科事件調(diào)查組的知情人士表示，在2012年8月監(jiān)管部門進(jìn)場(chǎng)核查時(shí)，發(fā)現(xiàn)萬(wàn)福生科的預(yù)付賬款余額畸高。
“這就像一個(gè)孕婦，到了日子才‘生產(chǎn)’”，該人士表示，監(jiān)管部門此次發(fā)現(xiàn)問題的線索是萬(wàn)福生科預(yù)付賬款余額異常。在此之前，萬(wàn)福生科的預(yù)付賬款余額一直不多，上市前的2011年半年報(bào)只有2000多萬(wàn)元；上市后該科目余額才迅速上升，2011年末就達(dá)到1.2億元，會(huì)計(jì)師在2011年年報(bào)沒有發(fā)現(xiàn)該公司預(yù)付賬款異常，重要原因是這里面有近億元是預(yù)付設(shè)備款，而該公司當(dāng)時(shí)剛上市，預(yù)付設(shè)備款較多也屬正常，預(yù)付采購(gòu)款直至2011年末仍很少。到監(jiān)管部門2012年8月進(jìn)場(chǎng)檢查時(shí)，萬(wàn)福生科的預(yù)付采購(gòu)款已經(jīng)高達(dá)2億多元，出現(xiàn)了明顯異常，一下子就引起了監(jiān)管人員的高度關(guān)注。
銀行流水陷阱
在此次萬(wàn)福生科造假事件中，中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任難以推卸，然而也體現(xiàn)了目前中介機(jī)構(gòu)存在的核查手段有限等一些問題，值得各方關(guān)注。
有業(yè)內(nèi)人士表示，萬(wàn)福生科上市前采用真金白銀式財(cái)務(wù)造假，監(jiān)管部門的突破口在于，從公司上下游（供應(yīng)商和客戶）的銀行賬戶入手，揭穿“一條龍”造假上下游資金運(yùn)作的偽裝。然而，目前不管是投行還是會(huì)計(jì)師，都無(wú)權(quán)限延伸核查發(fā)行人上下游的銀行賬戶。
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